Списание долга по займу

Налоговые органы могут отказаться считать долг безнадежным до тех пор, пока компания не представит подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

  • Долговое обязательство было прекращено по ГК РФ в связи с тем, что исполнить его более не представляется возможным (к примеру, если умер должник — физическое лицо).
  • Судебный пристав объявил об окончании исполнительного производства по причине того, что либо должника отыскать не удалось, либо у него нет имущества, которое было бы возможно взыскать, чтобы погасить долг по договору займа.

Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу В налогообложении списание безнадежного долга позволяет фирме уменьшить налогооблагаемую прибыль на величину основной суммы долга, а также процентов, начисленных до даты наступления безнадежности.

Порядок списания договора займа (нюансы)

При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н). Это значит, что на сумму списанной дебиторки делается бухгалтерская проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» Налоговый учет списания задолженности При исчислении налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной по причине истечения срока исковой давности или по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (п.

18 ст. 250 НК РФ).

Списание задолженности. списание задолженности по кредиту

Причем сделать списание нужно в периоде истечения исковой давности (Письмо Минфина № 03-03-06/1/38 от 28.01.2013). О прерывании периода давности сказано в ст.203 ГК РФ. В некоторых случаях перерыв срока позволяет легально отсрочить уплату налогов с просроченной «кредиторки».
Должнику достаточно совершить действия, подтверждающие факт наличия задолженности. Примерный перечень есть в п.20 Постановления Пленума ВС РФ № 15 от 12.11.2001 и Пленума ВАС РФ № 18 от 15.11.2001. Как оформить списание кредиторской задолженности Кредиторская задолженность организации списывается в следующем порядке:

  1. Осуществляется инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Какой срок для списания кредита по сроку давности?

ВНИМАНИЕ! Проценты, которые начислялись и далее, после наступления безнадежности долга, следует относить на расходы только в случае, если истек срок давности по договору. Если фирма-заемщик была ликвидирована, после ликвидации проценты начисляться уже не должны. При этом компании следует помнить, что указанное справедливо, если она находится на общей системе налогообложения.
Если же фирма применяет УСН, то списать причитающийся долг по займу не получится, поскольку такие расходы не прописаны в закрытом перечне расходов для «упрощенцев» (ст. 346.16 НК РФ). Однако для налоговых целей контролирующие органы могут выдвинуть и некоторые дополнительные требования:

  • В частности, компании нужно быть готовой к тому, что само право на списание займа потребуется отстаивать в суде. В подп. 2 п. 2 ст.

Срок исковой давности по займу: когда не придется платить?

Минфина России от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620). Вместе с тем, как указал ВАС РФ в постановлении президиума от 19.03.2013 № 13598/12, зачет — это право, а не обязанность. В связи с этим представляется, что даже при наличии встречного долга сумму списываемого займа можно отнести на расходы, но снова с риском спора с проверяющими.Для того чтобы обосновать увеличение налоговых расходов на сумму списанного займа, надо выполнить следующие действия:

  • провести инвентаризацию задолженности по договору займа, по итогам которой составить соответствующий акт;
  • оформить списание договора займа приказом руководителя.

Кроме того, может возникнуть ситуация, что потребуется списать заем, который не был возвращен кредитору самой компанией. О нюансах такого списания см. в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».
В соответствии с положениями действующего законодательства, срок исковой давности по займу – это определенный период, в течение которого микрофинансовая организация (МФО) может требовать от клиента выполнения условий кредитного договора. Согласно части 1 ст. 196 Гражданского Кодекса РФ, это три года, по истечению которых заемщик освобождается от кредитного обязательства, если кредитор не обратился в суд с требованием принудительно взыскать причитающуюся ему сумму средств. С другой стороны, три года – это не окончательный срок исковой давности по займу, так как по закону он может быть приостановлен в случае наличия ряда причин или обстоятельств, при которых нет возможности инициировать судебное разбирательство и заставить должника погасить задолженность (например, срочный призыв на службу в ВС РФ).

И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора. То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Как списать долг в бухучете Требование о списании задолженности по срокам исковой давности содержится в п.п. 77,78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н). Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

Задолженность отображает оценку финансовых обязательств организации. Многообразие субъектов взаимоотношений по расчетам обуславливает сложность результативного управления кредиторской задолженностью. В немалой степени текущее финансовое состояние организации зависит от того, насколько своевременно выполняются финансовые обязательства.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов. В последующем кредитор не может потребовать возврата долга, поскольку долга фактически уже нет. Но чтобы никаких претензий со стороны кредитора действительно не возникло, нужно правильно высчитать период исковой давности. Окончание давностного срока по кредиторской задолженности позволяет организации списать долги.

  • размер задолженности;
  • причину возникновения;
  • реквизиты кредитора;
  • основания для списания.

Образец бухгалтерской справки о кредиторской задолженности можно скачать здесь. Руководствуясь актом и справкой, руководитель предприятия издает приказ о списании долга.

Не всегда удается добросовестно платить по счетам.

Если вы оформили кредит, но больше не можете вносить ежемесячные платежи, то как быть в подобной ситуации? Можно ли аннулировать свои обязательства перед банком? Расскажем далее.

Может ли банк списать долг по кредиту?

Да, это возможно. Однако необходимо понимать, что для списания задолженности требуется соблюдение ряда условий.

Если вы осознали, что ваше финансовое состояние не позволяет вам выплачивать ссуду, придерживайтесь двух несложных правил:

  1. Не уклоняйтесь от взаимодействия с кредитором

Наоборот, как можно скорее уведомите банк о своем тяжелом материальном положении. Помните, что с первого дня просрочки начинает «капать» неустойка, и сумма долга неуклонно растет.

  1. Попытайтесь урегулировать ситуацию мирно

Многие кредитные учреждения идут навстречу своим клиентам и предлагают различные способы выхода из кризисной ситуации. Например, реструктуризацию долга или кредитные каникулы.

Не прячьтесь от банка и не пускайте все на самотек.

Уведомив кредитора, вы покажите, что не отказываетесь от взятых на себя обязательств, а просто физически не можете расплатиться по долгам.

Досудебный порядок

Первым делом обратитесь в банк с письменным заявлением о списании долга. Его рассмотрят руководители кредитного учреждения, которые и вынесут окончательное решение.

Если сумма небольшая, шансы на списание кредита велики. Причина — судебное взыскание обойдется дороже.

Чем меньше долг, тем выше вероятность его списания.

Судебный порядок

Если вы «забили» на свой долг перед банком, и дело находится в суде, готовьтесь к взысканию в принудительном порядке.

После получения судебного решения, кредитор направит исполнительный лист в службу судебных приставов. Они вынесут постановление о возбуждении исполнительного производства. Учтите, что как только вы его получите, у вас есть 5 дней для добровольного погашения задолженности.

Если вы проигнорировали данное требование и не внесли необходимую сумму, судебные приставы начнут разыскивать ваши активы, чтобы наложить арест.

Вашу собственность продадут с торгов, а деньги пойдут на уплату долга.

Сотрудники ФССП обладают широким спектром полномочий по воздействию на должников. Они вправе:

  • арестовать ваше имущество и банковские счета;
  • удерживать до 50% заработной платы;
  • ограничить выезд за границу, арестовать водительские права и др.

Если вы не имеете официального источника дохода и собственного имущества, то исполнительное производство прекращается. Пристав направит банку соответствующее постановление с пометкой о том, что взыскание по кредиту невозможно.

Если должник «гол, как сокол», банку не остается иного выбора, как списать кредит.

Через сколько лет списывается долг?

Зачастую банковская задолженность списывается после окончания срока исковой давности. Он составляет 3 года.

Но и тут есть свой подвох — начальная точка отсчета срока исковой давности может постоянно меняться.

Например, если после прекращения выплат по кредиту вы вступали в какие бы то ни было взаимоотношения с банком (общение по телефону, переписка, самый минимальный платеж в счет оплаты долга), то срок исковой давности начинает свой отсчет заново с каждой даты такого взаимодействия.

Прятаться от банка три года вряд ли получится.

Закон не запрещает кредитору подать исковое заявление с требованием о взыскании задолженности и после окончания срока давности. Чтобы прекратить дело, вам нужно самостоятельно заявить в суде о пропуске данного срока. Иначе истцу не откажут в его требованиях.

Отметим один нюанс.
Если банк пропустил сроки исковой давности, то при наличии уважительных причин судья может их восстановить.

Если же кредит списан по истечению срока исковой давности, финансовое учреждение занесет вас в «черный» список и направит сведения в БКИ. О новой ссуде можете забыть.

После списания долга взять новый заём будет проблематично.

Когда банк может списать долг?

Рассмотрим наиболее распространенными причины, по которым банк может списать долг:

  • Невозможность погасить кредит

Существуют два варианта развития событий. Если долг безнадежен, а судебные издержки банка по его взысканию превысят цену иска, осуществляется полное списание. Если должник в состоянии вносить платежи, возможно списание неустойки. Но основную сумму придется платить.

  • Смерть или пропажа должника без вести

В данной ситуации происходит полное списание задолженности, если у заемщика нет наследников.

  • Получение займа путем мошенничества

Если заемщик намеренно предоставляет банку фиктивные документы с целью получения кредита, то это уголовное преступление. Оно карается по ст. 159.1 УК РФ. После подачи банком заявления в полицию, кредит списывается как безнадежный.

  • Истечение сроков исковой давности

Списание произойдет, если банк и недобросовестный заемщик три года с момента начала просрочки выплат никак не контактировали между собой.

Помните, чтобы выбрать правильную линию поведения во взаимоотношениях с банком, лучше предварительно проконсультироваться у грамотного юриста.

Списание договора займа — ситуация, с которой в бизнес-практике приходится сталкиваться практически каждой компании. Ответственным за учет специалистам важно понимать, что списание долга по займу сопряжено с некоторыми налоговыми последствиями. Об этом — в нашей статье.

В каких случаях договор займа может быть списан фирмой

По общему правилу фирма может списать причитающиеся ей по договору займа денежные средства в случае, если имевшаяся задолженность стала относиться к категории безнадежных.

Когда долг может быть признан безнадежным?

Как следует из п. 2 ст. 266 НК РФ, это возможно при наступлении любого из следующих обстоятельств:

  • По договору истек срок исковой давности. В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п. 1 ст. 196 ГК РФ) с момента образования задолженности заем так и не был возвращен, у фирмы появляется право его списать. Но только в том случае, если за прошедшие 3 года компания не подавала на должника в суд.

ВНИМАНИЕ! Если фирма-должник своими действиями признает, что она должна по договору уплатить сумму задолженности, срок давности прервется и его придется отсчитывать заново.

  • Компания, которая взяла денежные средства в заем, была ликвидирована. При этом фирме следует понимать, что правомерность списания договора займа лучше всего подтвердить выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. Налоговые органы могут отказаться считать долг безнадежным до тех пор, пока компания не представит подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).
  • Долговое обязательство было прекращено по ГК РФ в связи с тем, что исполнить его более не представляется возможным (к примеру, если умер должник — физическое лицо).
  • Судебный пристав объявил об окончании исполнительного производства по причине того, что либо должника отыскать не удалось, либо у него нет имущества, которое было бы возможно взыскать, чтобы погасить долг по договору займа.

Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу

В налогообложении списание безнадежного долга позволяет фирме уменьшить налогооблагаемую прибыль на величину основной суммы долга, а также процентов, начисленных до даты наступления безнадежности.

ВНИМАНИЕ! Проценты, которые начислялись и далее, после наступления безнадежности долга, следует относить на расходы только в случае, если истек срок давности по договору. Если фирма-заемщик была ликвидирована, после ликвидации проценты начисляться уже не должны.

При этом компании следует помнить, что указанное справедливо, если она находится на общей системе налогообложения. Если же фирма применяет УСН, то списать причитающийся долг по займу не получится, поскольку такие расходы не прописаны в закрытом перечне расходов для «упрощенцев» (ст. 346.16 НК РФ).

Однако для налоговых целей контролирующие органы могут выдвинуть и некоторые дополнительные требования:

  • В частности, компании нужно быть готовой к тому, что само право на списание займа потребуется отстаивать в суде. В подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ законодатель установил, что фирма может включить в налоговые расходы безнадежные долги, которые не удалось покрыть за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. Вместе с тем, как указано в п. 1 ст. 266 НК РФ, такой резерв может быть сформирован в отношении просроченных выплат по договорам реализации товаров, работ, услуг. А выдача займа компанией (не банком) не является ни реализацией товаров, ни оказанием услуги (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51). Следовательно, контролирующие органы могут посчитать, что право на списание просроченных долгов по подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ действует только в отношении просрочек по оплате товаров и услуг и не распространяется на выдачу займов. Т. е. учет списываемого займа при расчете налога на прибыль может повлечь спор с налоговиками.
  • Кроме того, нередко бывает, что у организаций существуют взаимные обязательства друг перед другом. И контролирующие органы считают, что списать заем при наличии встречной задолженности, которую можно зачесть в счет долга, неправомерно (письмо Минфина России от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620). Вместе с тем, как указал ВАС РФ в постановлении президиума от 19.03.2013 № 13598/12, зачет — это право, а не обязанность. В связи с этим представляется, что даже при наличии встречного долга сумму списываемого займа можно отнести на расходы, но снова с риском спора с проверяющими.

Для того чтобы обосновать увеличение налоговых расходов на сумму списанного займа, надо выполнить следующие действия:

  • провести инвентаризацию задолженности по договору займа, по итогам которой составить соответствующий акт;
  • оформить списание договора займа приказом руководителя.

Кроме того, может возникнуть ситуация, что потребуется списать заем, который не был возвращен кредитору самой компанией.

Списать договор займа компания может в случаях, когда либо истек срок давности по договору, либо ликвидировалась фирма-заемщик, либо прекратилось исполнительное производство.

Компания может включить такой долг в состав расходов по налогу на прибыль. Но при этом следует знать, что в налоговом законодательстве есть нюансы, которые могут привести к тому, что право на включение просроченного займа в расходы придется доказывать в суде.

Важно не забыть соблюсти процедуру: подготовить подтверждающую первичку, провести инвентаризацию, составить акт об инвентаризации долга, после чего завершить списание составлением приказа руководителя.

Источники: http://advant24.ru/poryadok-spisaniya-po-sroku-iskovoj-davnosti-zajma/, http://protivdolgov.ru/dolgi-po-kreditam/kak-spisat-dolg-po-kreditu, http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/poryadok_spisaniya_dogovora_zajma_nyuansy/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *